Kamuoyunda torba yasa olarakbilinenVergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’nda görüşülüp, TBMM Genel Kuruluna gönderildi. Bu konu ile ilgili daha önce SGK ile ilgili bazı düzenlemelere değinmiştim. Bu yazımın konusunuyasa teklifinin vergisel boyutu oluşturacak.

Mesken Kira Gelirlerinde Gelir Vergisi İstisnası Uygulamasının Kapsamının Daraltılması ve Kiraya Verilen Konutlar Dolayısıyla Yapılan ve Bunlara Sarf Olunan Borçların Faizlerinin Gayrisafi Hasılattan İndiriminin Kaldırılması

Her yıl ilan edilen mesken kira geliri istisnası, emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlar hariç tüm kira geliri elde edenler için kaldırılıyor. Ayrıca konutlar hariç kiraya verilen mal ve hakların satın alınmasında katlanılan borçlara ait faizler gider olarak indirilebiliyordu, ancak teklifle faiz indirimlerinin, çıkacak olan gelir vergisinden indirilmesi uygulaması sona eriyor. Mükelleflerin daha fazla gelir vergisi ödemesi amaçlanıyor. Ancak unutulmaması gereken, yapılacak olan bu değişikliklerin kiraları ve haliyle enflasyonu artıracağı gerçeğidir. Ayrıca gelir durumu aynı olmayan emeklilerin aynı oranda indirimden faydalanması vergide adalet ilkesine aykırı.

Dördüncü Geçici Vergilendirme Dönemi Uygulaması

7338 Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanuna göre 01.01.2022 tarihinden itibaren yürüklükten kaldırılan 4. Dönem geçici vergi beyannamesi verme zorunluluğu tekrar mecburi hale gelecek. Amaç mükelleflerin beyan edecekleri kârlara tekabül eden verginin daha erken beyan edilip ödenmesi ve çok ciddi bir tahsilat kalemi olan beyannamelere ait damga vergilerinin tekrardan tahsil edilmesi.

UEFA Organizasyonlarında KDV, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi İstisnası

2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları, UEFA ile Türkiye'de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler için KDV'den istisna tutulmaktadır. Ayrıca UEFA ile Türkiye’de işyeri/kanuni merkezi bulunmayan katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, 2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonuna ilişkin Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlardan Gelir ve Kurumlar Vergisinden muaf tutulmaktadır. Yani yabancılar ülkemizde elde etmiş olduğu gelirlerden dolayı ödemek zorunda oldukları vergilerden muaf oluyorlar.

Çeklerde Erken İbrazın Geçersiz Olduğuna İlişkin Düzenlemenin 2028’e Kadar Uzatılması

Çek Kanunu'ndaki değişiklikle, üzerinde yazılı bulunan düzenleme tarihinden önce çeklerin ödenmek için muhatap bankaya ibrazının geçersiz olmasına ilişkin düzenlemenin süresi uzatılacak. Buna göre, 31 Aralık 2028'e kadar üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı geçersiz olacak.Demek oluyor ki, çek bir süre daha senet gibi kullanılmaya devam edecek.

Tapu Harcı İçin Uygulanan Cezalar ve Rayiç Bedel Konusu

Son dönemlerde ülke gündemini oldukça meşgul eden tapu harcı farkları meselesi ile ilgili vatandaşın beklediği haberler maalesef yok. Vatandaşın beklentisi gayrimenkul devirlerinde alıcıdan % 2, satıcıdan % 2 olmak üzere toplam % 4 tahsil edilen tapu harcının makul bir seviyeye çekilmesi idi, ancak vergi oranı düşmediği gibi, gerçek değerin beyan edilmediğinin tespiti durumunda kesilen % 25’lik vergi ziyaı cezası oranı % 100’e çıkartılıyor. Ayrıca daha önce belediye rayiç bedelleri, tapu harcı için kabul edilen bir kriter iken, son dönemlerde piyasa fiyatının esas alınarak tapu harcı farklarının taraflardantalep edilmesikamuoyu tarafından çok ciddi tepki almıştı, bu konu ile ilgili adımlar atılıp orta bir yol bulunacağı söylentisi hakimdi, ancak şu an öyle bir çalışma olmadığını görmekteyiz.

Yıllık Harç Uygulamasının Kapsamının Genişletilmesi

Kuyumculuk, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları (muayenehane, poliklinik, tıp/ağız ve diş sağlığı merkezleri); veteriner hekim muayenehane, poliklinik ve hayvan hastanesi ruhsatları; kıymetli madenler ve havacılık işletme ruhsatları yıllık harca tabi olacaktır. Ayrıca, hususi hastaneleri ve laboratuvarları açma ruhsatnameleri ile turizm müessesesi işletme belgelerine ilişkin harçlar da yıllık hale getirilmektedir. Yıllık harç tutarları yapılan faaliyete göre farklılık gösterecektir. Bu madde, Maliye Bakanlığının vergide gönüllülükte şikâyetçi olduğu meslek gruplarından vergiyi başka bir şekilde tahsil etme uygulaması olduğunu düşünüyorum.

Araçların Satış ve Devirlerinde Binde 2 Oranında Nispi Noter Harcı Alınması

Sıfır araçların ilk tescil işlemleri ile ikinci el araçların satış ve devirlerinde, noterler tarafından satış ve devir bedeli üzerinden, asgari 1.000.00.-TL'den az olmamak üzere binde 2 oranında nispi noter harcı alınması düzenlenmektedir. Örneğin; 5.000.000.00.-TL değerindeki bir aracın devri durumunda 10.000.00.-TL noter harcı tahsil edilecektir.

Kanun teklifinin bu haliyle çıkması vatandaşı çok zor durumda bırakacak. Vatandaşa ek vergi yükü yükleyerek ekonominin düzeltilmesi pek mümkün değil. Tavsiyem bu kanun teklifinin tekrardan gözden geçirilerek, vatandaşın beklentisine uygun şekilde revize edilmesidir.

Mükelleflerin büyük bir merakla beklediği borç yapılandırması ise öyle görünüyor ki başka bir bahara kaldı. Önümüzdeki yılın yaz aylarına gelmeden (yıllık beyannameler verildikten sonra) çıkma olasılığı çok yüksek.

“Herkes, kamu giderlerini karşılamak üzere, malî gücüne göre, vergi ödemekle yükümlüdür. Vergi yükünün adaletli ve dengeli dağılımı, maliye politikasının sosyal amacıdır” (Anayasa 73. Madde)